سازمان امور مالیاتی کشور در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ مورخ ۲۶ مرداد ۱۴۰۵، نحوه تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی را در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم اعلام کرد.
بر اساس این دستورالعمل، صاحبان وسایل نقلیه مسافری، باری و ماشین‌آلات راه‌سازی و صنعتی که شرایط تعیین‌شده را داشته باشند، می‌توانند مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ خود را مطابق جداول و ضرایب تعیین‌شده به‌صورت مقطوع پرداخت کنند.
چه کسانی مشمول مالیات مقطوع مشاغل خودرویی ۱۴۰۴ هستند؟
طبق دستورالعمل سازمان امور مالیاتی، صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد حاصل از ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰ میلیارد ریال، معادل ۷۲ میلیارد تومان بوده است، مشمول مقررات این دستورالعمل می‌شوند.
بنابراین صاحبان مشاغل خودرویی که درآمد خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ بیش از ۷۲ میلیارد تومان باشد، مشمول مالیات مقطوع این دستورالعمل نیستند و باید اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم کنند.
مهلت پرداخت مالیات مشاغل خودرویی تا چه زمانی است؟
صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل باید مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ را حداکثر تا پایان شهریور ۱۴۰۵ پرداخت کنند.
در صورت پرداخت نکردن مالیات در مهلت مقرر، مؤدی مشمول جریمه موضوع ماده ۱۹۰ قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد.
آیا مشمولان باید اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند؟
صاحبان مشاغل خودرویی که مشمول مالیات مقطوع این دستورالعمل باشند، در چارچوب تبصره ماده ۱۰۰، تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ نخواهند داشت.
با این حال، مؤدیانی که درآمد آنها از سقف تعیین‌شده بیشتر است یا بنا به شرایط مقرر از شمول این دستورالعمل خارج می‌شوند، باید تکالیف قانونی مربوط به اظهارنامه را انجام دهند.
مالیات مشاغل خودرویی در استان‌های مختلف چگونه محاسبه می‌شود؟
در این دستورالعمل استان‌های کشور برای محاسبه مالیات برخی وسایل نقلیه عمومی در پنج گروه قرار گرفته‌اند.
گروه اول: شهر تهران
گروه دوم: آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به‌جز شهر تهران
گروه سوم: آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان
گروه چهارم: چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل
گروه پنجم: سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد
برای صاحبان وسایل نقلیه عمومی تا ظرفیت تعیین‌شده در جداول دستورالعمل، ضرایب مالیاتی بر اساس محل فعالیت متفاوت است.
ضرایب مراکز استان‌ها
- شهر تهران: ۱۰۰ درصد
- استان‌های گروه دوم: ۹۵ درصد
- استان‌های گروه سوم: ۹۰ درصد
- استان‌های گروه چهارم: ۸۵ درصد
- استان‌های گروه پنجم: ۸۰ درصد
ضرایب سایر نقاط استان
- استان‌های گروه دوم: ۹۰ درصد
- استان‌های گروه سوم: ۸۵ درصد
- استان‌های گروه چهارم: ۸۰ درصد
- استان‌های گروه پنجم: ۷۵ درصد
مبلغ نهایی مالیات هر وسیله نقلیه به نوع خودرو، مدل، محل فعالیت و جداول پیوست دستورالعمل بستگی دارد.
مالیات دارندگان بیش از یک خودرو چگونه تعیین می‌شود؟
برای مالکان تاکسی و وانت‌بار که به‌صورت هم‌زمان بیش از یک خودرو از انواع مذکور داشته باشند، مالیات خودروهای بعدی مطابق ضوابط جدول شماره یک دستورالعمل تعیین می‌شود.
برای سایر صاحبان مشاغل خودرویی که بیش از یک خودرو داشته باشند نیز مالیات خودروهای بعدی به‌صورت مقطوع ۲۵ درصد افزایش خواهد یافت.
منظور از داشتن چند خودرو، مالکیت هم‌زمان خودروها است. اگر مؤدی در طول سال به دلایلی مانند اسقاط خودروی قبلی، خودروی خود را تعویض کرده و هم‌زمان مالک چند خودرو نبوده باشد، مالیات هر خودرو متناسب با مدت فعالیت آن محاسبه می‌شود.
اگر خودرو تمام سال فعالیت نکرده باشد چه می‌شود؟
اگر مؤدی در سال ۱۴۰۴ به‌صورت کامل فعالیت نداشته باشد، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبت و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات وی بر اساس مدت کارکرد خودرو محاسبه خواهد شد.
تاکسی اینترنتی و وانت اینترنتی نیز مشمول هستند؟
در دستورالعمل تصریح شده است که مالیات صاحبان موارد زیر مطابق جدول شماره یک پیوست محاسبه و وصول می‌شود:
- انواع وانت‌بار با پلاک سفید
- وانت‌بارهای کرایه آژانس‌ها
- سواری‌های پلاک سفید کرایه آژانس‌ها
- خودروهای مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی
- خودروهای فعال در شرکت‌های تاکسی اینترنتی
- وانت‌بارهای اینترنتی
تکلیف سایر وسایل نقلیه‌ای که در جداول نیستند چیست؟
اگر وسیله نقلیه عمومی در جداول پیوست دستورالعمل پیش‌بینی نشده باشد، صاحب آن باید با توجه به گروه‌بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده ۲ آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه خود را ارائه و مالیات متعلق را در موعد مقرر پرداخت کند.
چه خودروهایی مشمول این دستورالعمل نیستند؟
این دستورالعمل صرفاً مربوط به صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها به استفاده از خودرو برای مواردی مانند جابجایی مسافر، حمل بار یا فعالیت با وسایل نقلیه و ماشین‌آلات مربوط محدود می‌شود.
بنابراین اگر مالک یک وانت یا وسیله نقلیه از آن برای فعالیت اقتصادی دیگری مانند فروش کالا، اجناس یا تره‌بار استفاده کند، صرف داشتن خودرو باعث شمول این دستورالعمل نمی‌شود و مؤدی باید بابت فعالیت شغلی اصلی خود در نظام مالیاتی ثبت‌نام کرده و تکالیف مربوط را انجام دهد.
مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۵ و خودروهای واگذارشده
طبق دستورالعمل، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۵ خودروهایی که طی همان سال به‌صورت قطعی واگذار می‌شوند، به‌صورت علی‌الحساب و متناسب با مدت فعالیت، با ۳۰ درصد افزایش نسبت به مبالغ جداول این دستورالعمل محاسبه می‌شود.
همچنین مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۵ متناسب با مدت فعالیت در سال، معادل ۳۰ درصد بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۴ تعیین خواهد شد.
خلاصه دستورالعمل مالیات مشاغل خودرویی
مهم‌ترین نکات دستورالعمل جدید عبارت‌اند از:
- مالیات مورد بحث مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ است.
- سقف درآمد برای برخورداری از مالیات مقطوع: ۷۲ میلیارد تومان
- مهلت پرداخت: پایان شهریور ۱۴۰۵
- مشمولان مالیات مقطوع از تسلیم اظهارنامه و اسناد موضوع ماده ۹۵ در چارچوب این دستورالعمل معاف‌اند.
- درآمد بیش از ۷۲ میلیارد تومان موجب خروج از شمول این دستورالعمل و الزام به ارائه اظهارنامه می‌شود.
- مالیات بر اساس نوع خودرو، مدل و گروه جغرافیایی محل فعالیت تعیین می‌شود.
- برای برخی دارندگان چند خودرو، مالیات خودروهای بعدی افزایش پیدا می‌کند.
- عدم پرداخت مالیات تا پایان شهریور می‌تواند موجب تعلق جریمه ماده ۱۹۰ شود.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور، دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۲۶ با موضوع «تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم».